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Concetti fiscali internazionali: status di residenza fiscale – Autorità fiscali

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STATUS DI RESIDENZA FISCALE USA

In generale, tutti i cittadini statunitensi e i residenti negli Stati Uniti sono trattati come residenti fiscali negli Stati Uniti. Un cittadino non statunitense è generalmente classificato come a nonresidenti ai fini fiscali statunitensi a meno che non soddisfino uno dei due test: il test della carta verde o il test di presenza sostanziale. I test di residenza negli Stati Uniti sono generalmente applicati su base annuale per anno solare.

Il test della carta verde

Un individuo straniero soddisfa il test della carta verde se, in qualsiasi momento durante l’anno solare, è un residente permanente legale (“LPR”) degli Stati Uniti ai sensi della legge sull’immigrazione degli Stati Uniti. Un individuo è considerato un LPR se l’US Citizenship and Immigration Services (“USCIS”) (o il suo predecessore) ha concesso loro il privilegio di risiedere permanentemente negli Stati Uniti. In genere, un individuo ha questo status se l’USCIS ha emesso una carta di registrazione per stranieri, nota anche come “carta verde”. Si noti che la scadenza di una “carta verde” non pone fine, di per sé, alla residenza ai fini fiscali.

Il test di presenza sostanziale

Un individuo alieno soddisfa il test di presenza sostanziale se è fisicamente presente negli Stati Uniti almeno per:

  1. 31 giorni durante l’anno solare in corso; e

  2. 183 giorni durante il periodo di 3 anni che include l’anno solare in corso e i 2 anni solari immediatamente precedenti contando:

  • Tutti i giorni di presenza fisica negli Stati Uniti durante l’anno solare in corso e

  • 1/3 dei giorni di presenza dell’individuo nel 1° anno precedente; e

  • 1/6 dei giorni in cui l’individuo era presente nel 2° anno precedente.

Elezioni di residenza

La normativa tributaria, tuttavia, prevede diverse potenziali elezioni che potrebbero, ove effettuate, scavalcare il test della carta verde e il test della presenza sostanziale. Tali elezioni includono quanto segue:

  • Elezione del primo anno da trattare come residente – Un non residente che si qualifica come residente negli Stati Uniti in base al test di presenza sostanziale può scegliere di essere trattato come residente con doppio status per l’anno fiscale precedente, se vengono soddisfatti determinati test, presentando un corretta dichiarazione elettorale che effettua le elezioni del primo anno.

  • Coniuge non residente trattato come residente

  • Collegamento più stretto con un paese straniero

  • Trattati fiscali

Si noti che possono essere applicate regole speciali in relazione ai contribuenti con doppio status.

Simposio fiscale internazionale di diritto di Freeman

I lettori potrebbero essere interessati al Simposio fiscale internazionale di diritto di Freeman programmato per svolgersi virtualmente il 20 e 21 ottobre 2022. I partecipanti si qualificheranno per CLE, CPE e CE e la lista dei relatori include oratori e relatori ben riconosciuti, come il commissario dell’IRS, un precedente consigliere capo dell’IRS, un ex procuratore generale ad interim del Dipartimento di giustizia fiscale degli Stati Uniti Division e molti altri nel governo e nella pratica privata.

Il contenuto di questo articolo ha lo scopo di fornire una guida generale all’argomento. Dovrebbe essere richiesto il parere di uno specialista sulle circostanze specifiche.

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